Британская виза инвестора всегда была популярна среди россиян: ближайший европейский мегаполис привлекал понятной культурой и полной защитой со стороны государства. Теперь часть инвесторов, вероятно, задумается над дальнейшим пребыванием на его территории: правительство Великобритании обсуждает возможные поправки в правила налогообложения доходов недомицилированных резидентов. Согласно этим поправкам, все те, кто 15 из последних 20 налоговых лет был британским налоговым резидентом, лишаются льготного статуса и должны платить налоги не только на местные, но и зарубежные активы и доходы.

Судьба инициативы пока не определена: в апреле этого года парламент Великобритании утвердил новый финансовый законопроект (Finance Bill 2017), но положения о недомицилированных резидентах в него не вошли. В середине июня Королевский институт налогообложения (The Chartered Institute of Taxation) направил рекомендации о сроке вступления поправок в силу, четко указав на возможность пересмотра отклоненных изменений. Если они будут учтены, новые правила начнут действовать уже с апреля 2018 года.

По словам юриста компании Tranio Екатерины Шабалиной, в Британии существуют два понятия: «резидентство» и «домициль». Налоговое резидентство определяется по количеству дней, проведенных в стране в течение налогового периода, и зависит от нескольких факторов: например, проживает ли семья лица в Соединенном Королевстве и находится ли в Британии единственное жилье.

Домицилем же признается страна «обычного места жительства» — то государство, которое инвестор считает своим домом или куда планирует вернуться. Изначально домициль присваивается по домицилю отца («домициль по рождению»), но с 16 лет его можно изменить самостоятельно, покинув страну без намерения вернуться обратно. В этом случае важно желание (или его отсутствие) вернуться на родину: даже длительное проживание за рубежом не считается основанием для автоматической утраты статуса домициля. Таким образом, инвестор может считаться британским налоговым резидентом, долгое время жить в Британии, но иметь иностранный домициль. Определение домициля важно, когда дело доходит до исчисления налоговых обязательств по подоходному налогу, налогу на прирост капитала и налогу на наследство.

По общему правилу британскому налоговому резиденту необходимо платить налоги со всего мирового дохода и прироста капитала. Однако недомицилированные резиденты могут применить специальную льготу remittance basis of taxation. В этом случае британским налогом будут облагаться только доходы, полученные от источников в Великобритании, и прирост капитала при реализации активов, расположенных на британской территории. Все прочие доходы и активы освобождаются от местного налогообложения.

Ходатайствовать о такой льготе можно бесплатно в течение первых семи лет после того, как человека признали налоговым резидентом Соединенного Королевства. Позже за получение льготы придется заплатить: 30 тысяч фунтов стерлингов, если человек является британским налоговым резидентом, в течение семи из последних девяти налоговых лет, и 60 тысяч, если инвестор носит этот статус в течение 12 из последних 14 налоговых лет.

Екатерина Шабалина отмечает, что изменения также коснутся и сферы владения недвижимостью. Сегодня приобретение недвижимости на имя иностранной (небританской) компании освобождает инвестора от уплаты налогов на наследство или прирост капитала. Если соответствующие поправки будут приняты, то в случае продажи акций или смерти владельца компании, владеющей британской собственностью, налоги придется уплатить в Соединенном Королевстве. Пока планируемые изменения не затрагивают объекты недвижимости, которые были переданы в траст до вступления поправок в силу.

Правила ужесточатся и для тех, кто родился в Великобритании, но сменил британский домициль на домициль другой страны. По предложенному проекту реформ, если такой человек все же вернется на родину и приобретет здесь статус налогового резидента, то он автоматически будет считаться домицилированным резидентом Великобритании. Это означает, что ему придется платить подоходный налог и налог на прирост капитала Соединенному Королевству. Для налога на наследство планируется ввести дополнительный критерий: возвратившийся должен иметь статус резидента Великобритании в течение как минимум одного из двух последних лет. В таких условиях инвестору необходимо просчитать налоговые последствия не только для себя, но и для своих детей.