В новых законах останется лазейка для вывода прибыли в тень

В 2011 году, когда вступят в силу закон о консолидированной группе налогоплательщиков и закон о трансфертном ценообразовании, в России может возникнуть законодательная коллизия: внутри группы можно будет обойти закон о трансфертном ценообразовании

Консолидированной группой налогоплательщиков является ряд компаний, объединившихся для выплаты налога на прибыль с учетом совокупного результата хозяйственной деятельности всех входящих в группу предприятий.

Изначально Минфин говорил о том, что в России будет создано 5-6 таких групп (из числа российских организаций, отнесенных к категории крупных налогоплательщиков). Но, судя по всему, планы министерства поменялись: количество создаваемых в России консолидированных групп налогоплательщиков может быть увеличено практически в два раза.

Во вторник, 7 декабря, статс-секретарь, замминистра финансов Сергей Шаталов заявил о том, что потенциально может быть создано больше групп — 11-12. Количество групп увеличено «исходя из параметров, которые заложены в законопроект, и налоговой статистики», уточнил чиновник.

Поправки в Налоговый кодекс, связанные с созданием консолидированных групп налогоплательщиков, обсуждались еще в 2008 году, но тогда их введение было отложено. Сейчас власти торопятся: этот законопроект будет рассмотрен во втором и третьем чтениях в Госдуме до конца этого года.

Параллельно депутаты готовятся принять и закон о трансфертном ценообразовании. Шаталов указал, что оба законопроекта могут быть приняты до конца 2010 года и, ориентировочно, вступят в силу в начале 2011 года.

Законодательная коллизия

Закон о трансфертном ценообразовании должен исключить возможность совершения сделок по заведомо заниженным ценам между взаимозависимыми компаниями (к примеру, материнской компанией и дочерними обществами), что является одной из распространенных схем вывода прибыли. Законодательная коллизия состоит в том, что закон о трансфертном ценообразовании не будет распространяться на консолидированные группы налогоплательщиков. «Первое преимущество консолидированной группы — это то, что внутри нее не распространяется закон о трансфертном ценообразовании», — пояснил BFM.ru зампред комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров.

Внутри консолидированных групп появится возможность без налогового обременения перемещать ресурсы — сырье, материалы, услуги и товары — между участниками группы, указывает BFM.ru юрист компании «Налоговик» Дмитрий Липатов.

Сам Минфин с будущего года намерен усилить контроль за сделками между взаимозависимыми компаниями. Как уточнил сегодня Сергей Шаталов, в течение 2011 года будет создана спецгруппа, которая будет осуществлять контроль за трансфертным ценообразованием.

Но, тем не менее, депутаты настроены скептически. «Получается, что в законодательстве останется лазейка для вывода прибыли и, соответственно, сокращения налоговых выплат», — говорит BFM.ru член комитета Госдумы по бюджету и налогам Оксана Дмитриева.

Андрей Макаров не исключает такого развития событий, но считает, что «говорить о расширении количества налогоплательщиков, которые воспользуются этим, как минимум преждевременно». «Я пока не вижу налогоплательщиков, которые этим воспользуются», — сказал он BFM.ru.

«Чтобы аккуратно выдаивать налогоплательщиков по этим группам»

Налог на прибыль в 2008 году составлял около 25% бюджетных поступлений, а в 2009 уже снизился практически до 10-15%, говорит BFM.ru Дмитрий Липатов. Увеличение количества консолидированных групп необходимо для повышения прозрачности сборов налогов. Такое мнение высказал в интервью BFM.ru управляющий партнер Management Development Group Дмитрий Потапенко. Он считает, что увеличение количества консолидированных групп необходимо, «чтобы аккуратно выдаивать налогоплательщиков по этим группам».

Новые группы создадут предприятия металлургического и нефтегазового секторов, ритейлеры, полагает Оксана Дмитриева. «Вполне возможно, что к производственным корпорациям — нефтегазовым и строительным, например, — примкнут и финансовые организации, скажем, Сбербанк или ВТБ», — считает Дмитрий Липатов.

«В эти группы войдут крупные индивидуальные частные предприниматели. Это [разделение на группы] позволит разграничить налогоплательщиков более четко по сумме налоговых отчислений и так далее. Более слабые [игроки рынка] в данном случае окажутся в менее выигрышном положении. Поступление налогов в бюджет сократится, при этом возрастет коррупционная составляющая», — утверждает Дмитрий Потапенко.

Кроме того, создание консолидированных групп налогоплательщиков и укрупнение таких групп станет еще одной причиной увеличения налогового пресса на бизнес, полагает эксперт. «Налоговые сборы должны сохраниться в прежнем объеме, а в связи с тем, что социальные выплаты будут с каждым годом увеличиваться, естественно, произойдет такая трансформация. Нагрузка на бизнес будет увеличиваться, потому что денег на повышение социальных выплат брать неоткуда», — говорит Потапенко.

В проигрыше могут вновь оказаться менее крупные игроки российского бизнеса. «Слабым игрокам, действительно, будет труднее — ведь даже самому дохленькому конкуренту поддержка материнской компании позволит очень долго оставаться «на плаву». А для небольшого и независимого предприятия это маловероятно. Хотя процесс укрупнения предназначен исключительно для налоговых целей, но выгода от их применения будет существенна для конкуренции», — говорит Дмитрий Липатов.